【工业领域设备更新正当时】减税降费深度解读

　　    １.先进制造业企业增值税加计抵减政策是一项税收优惠，其允许企业按当期可抵扣进项税额的一定比例计算一个抵减额，抵减当期应纳税额。那么哪些企业可以享受此项优惠呢？

　　先进制造业企业是指高新技术企业中的制造业一般纳税人。自2023年1月1日至2027年12月31日，先进制造业企业可享受5%的加计抵减政策。适用条件主要包括：企业为制造业一般纳税人；具备高新技术企业资格；上一自然年度企业从事制造业业务相应发生的销售额合计占全部销售额比重50%（不含 ）以上。

　　２.自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者（以下简称出售者）向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票。请问“反向开票”政策具体是怎么规定的？对资源回收行业有什么利好？

　　“反向开票”是由购买方（付款方）向销售方（收款方）反方向开具发票，可以有效降低企业因未取得税前扣除凭证而违规扣除的税务风险，增强资源回收企业的发展信心，鼓励更多企业和个人参与到资源回收产业中来，促进资源的循环利用和生产生活的绿色发展。

　　实行“反向开票”的资源回收企业，应当符合以下三项条件之一，且实际从事资源回收业务：

　　（一）从事危险废物收集的，应当符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证； 

　　（二）从事报废机动车回收的，应当符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书；

　　   　（三）除危险废物、报废机动车外，其他资源回收企业应当符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行经营主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。   

　　３.工业领域企业在进行技术改造时会购置一些专用的设备，请问在购置这些专用设备时企业能否享受对应的税收优惠政策？

　　企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　      根据最新发布的《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第9号），企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，也可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。同样的，企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过五年。

　　４.企业购置的设备一般会按照固定资产入账，其发生的折旧费用可以在企业所得税前扣除，请问目前关于固定资产折旧的优惠政策具体是怎么规定的？

　　根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号），企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，可按企业所得税法实施条例及固定资产加速折旧企业所得税相关政策规定，采取双倍余额法或年数总和法进行加速折旧。

　　５.加快设备更新，才能更好助推技术革新，而技术革新则离不开创新研发，请问企业科技创新发生的研发费用税前加计扣除的比例现在是如何规定的？

　　根据《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)，自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　根据《关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委工业和信息化部公告2023年第44号），在2023年1月1日至2027年12月31日期间，集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

　　  　减税降费作为一项积极的财政政策，为企业带来了真金白银的利好，激发了市场主体的创新活力，落实落细税费优惠政策，为企业提供更便捷、更高效的税收支持，将助力企业降低经营成本，提高企业加大研发投入的积极性，加速转型升级步伐，加快形成新质生产力。下一期，我们将以“四大工程”为主题，邀请市经信局相关负责人，为大家讲解我市在实施“技改提能强基、绿色智能引领、产业链协同发展”四大工程上是如何培育。